{"id":749,"date":"2016-12-16T09:02:59","date_gmt":"2016-12-16T09:02:59","guid":{"rendered":"http:\/\/novalis.es\/site\/site\/?p=749"},"modified":"2016-12-16T09:02:59","modified_gmt":"2016-12-16T09:02:59","slug":"consejos-fiscales-impuesto-de-sociedades-fin-2016","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/novalis.es\/site\/consejos-fiscales-impuesto-de-sociedades-fin-2016\/","title":{"rendered":"Consejos fiscales Impuesto de sociedades fin 2016"},"content":{"rendered":"

\"e\"<\/a>Terminando el a\u00f1o 2016, mandamos algunas ideas para minimizar el pago fiscal del impuesto de sociedades para aquellos que gestionan\u00a0o sean due\u00f1os de sociedades. Estos son los puntos a analizar:<\/p>\n

Intente diferir rentas al ejercicio 2017<\/strong><\/p>\n

Aunque, a diferencia del a\u00f1o pasado, no se va a producir una rebaja en los tipos de gravamen, puede ser interesante diferir rentas al ejercicio 2017, adelantando gastos en la medida de lo conveniente y retrasando ingresos, cumpliendo siempre los criterios de imputaci\u00f3n temporal.<\/p>\n

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Gastos contables que no son fiscalmente deducibles o tiene limitada su deducibilidad <\/strong><\/p>\n

Se deben identificar los gastos contables que no son fiscalmente deducibles (retribuci\u00f3n de los fondos propios, las multas y sanciones penales y administrativas, los recargos del per\u00edodo ejecutivo y el recargo por declaraci\u00f3n extempor\u00e1nea sin requerimiento previo, las p\u00e9rdidas del juego, los donativos y liberalidades\u2026).<\/p>\n

Si se remunera el cargo de administrador en una entidad ello deber\u00e1 estar previsto estatutariamente para que las retribuciones pagadas tengan la consideraci\u00f3n de gastos deducible.<\/p>\n

No son deducibles los gastos derivados de la extinci\u00f3n de la relaci\u00f3n laboral com\u00fan, especial, o de una relaci\u00f3n mercantil como es la de los administradores o miembros de Consejos de Administraci\u00f3n que excedan, para cada perceptor, del mayor de los dos importes: 1.000.000 de euros, o la indemnizaci\u00f3n laboral exenta.<\/p>\n

No son deducibles los gastos derivados de deudas con entidades del grupo destinados a adquirir, a otras empresas del grupo, participaciones en fondos propios o a aportar capital a entidades del grupo.<\/p>\n

Los gastos financieros se limitan al 30 por 100 del beneficio operativo del ejercicio, con un m\u00ednimo de 1.000.000\u20ac, no existiendo l\u00edmite temporal para compensar los gastos no deducidos por esta limitaci\u00f3n.<\/p>\n

Los gastos derivados de p\u00e9rdidas por deterioro de cr\u00e9ditos de insolvencias contabilizadas solo ser\u00e1n deducibles cuando, a la fecha de devengo del Impuesto, han transcurrido 6 meses desde que venci\u00f3 la obligaci\u00f3n, salvo que el deudor se encuentre en alguno de los siguientes casos, pues en estos casos el gasto es deducible:\u00a0 declarado en situaci\u00f3n de concurso, procesado por delito de alzamiento de bienes o las obligaciones han sido reclamadas judicialmente o son objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya soluci\u00f3n dependa su cobro.<\/p>\n

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Amortizaciones<\/strong><\/p>\n

Conviene revisar las amortizaciones que ha ido contabilizando para ver si son admitidas por la norma fiscal o si existe la posibilidad de aprovechar al m\u00e1ximo este gasto para rebajar la base imponible.<\/p>\n

Se pueden amortizar libremente los elementos nuevos del inmovilizado material cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, con un l\u00edmite m\u00e1ximo de 25.000 euros en cada per\u00edodo impositivo.<\/p>\n

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Operaciones vinculadas<\/strong><\/p>\n

Hay que revisar a fin de a\u00f1o las operaciones realizadas entre el socio y la sociedad. Desde 2015 se ha reducido el per\u00edmetro de vinculaci\u00f3n, estableci\u00e9ndose que el porcentaje m\u00ednimo de participaci\u00f3n ha de ser del 25% de participaci\u00f3n. Tambi\u00e9n se ha simplificado la documentaci\u00f3n para la mayor parte de las entidades.<\/p>\n

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Operaciones con precio aplazado<\/strong><\/p>\n

Se puede diferir la renta obtenida proporcionalmente a medida que sean exigibles los cobros, salvo que la entidad decida aplicar el criterio de devengo. Es necesario pactar que la contraprestaci\u00f3n se realice mediante pagos sucesivos o en un solo pago, y que entre la entrega y el vencimiento del \u00faltimo o \u00fanico plazo transcurra m\u00e1s de un a\u00f1o.<\/p>\n

Las rentas se pueden originar por operaciones de ventas, prestaci\u00f3n de un servicio o del cobro de indemnizaciones.<\/p>\n

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Analizar si es de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen especial de las Entidades de Reducida dimensi\u00f3n (ERD)<\/strong><\/p>\n

Este r\u00e9gimen se aplica si el importe neto de la cifra de negocios en el per\u00edodo impositivo inmediato anterior es inferior a 10 millones de euros. Tienen un r\u00e9gimen especial las amortizaciones a realizar y las p\u00e9rdidas por deterioro de los cr\u00e9ditos por posibles insolvencias de deudores.<\/p>\n

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Entidad patrimonial <\/strong><\/p>\n

Las entidades deben verificar si pueden ser calificadas como entidades patrimoniales, lo que se produce cuando m\u00e1s de la mitad de su activo est\u00e1 constituido por valores o cuando se entienda que no realizan una actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n

Supone limitaciones en lo referente a compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas, no aplicaci\u00f3n del tipo reducido para entidades de nueva creaci\u00f3n ni del r\u00e9gimen de entidades de reducida dimensi\u00f3n.<\/p>\n

Desde el 2015 se puede evitar que se considere como entidad patrimonial una sociedad dedicada al arrendamiento de inmuebles si cuenta con una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa y carga de trabajo suficiente.<\/p>\n

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Compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas<\/strong><\/p>\n

No existe actualmente l\u00edmite temporal en relaci\u00f3n con la compensaci\u00f3n en el futuro de bases imponibles negativas.<\/p>\n

En 2016 el l\u00edmite es del 60% y a partir del 2017 del 70% de la base imponible previa a la aplicaci\u00f3n de la reserva de capitalizaci\u00f3n y a su propia compensaci\u00f3n. No obstante, en todo caso se pueden compensar en el per\u00edodo impositivo base imponibles negativas hasta el importe de un mill\u00f3n de euros, aunque se supere el l\u00edmite porcentual.<\/p>\n

En una entidad de nueva creaci\u00f3n que al principio tenga p\u00e9rdidas, ser\u00e1 preferible aplazar la compensaci\u00f3n al tercer ejercicio con resultados positivos para poder aprovechar, en los dos primeros, el tipo especial del 15%.<\/p>\n

Cualquier entidad que genere en 2016, bases imponibles negativas o que las haya generado en ejercicios anteriores, debe estar preparada para una comprobaci\u00f3n plena de la misma en un per\u00edodo de prescripci\u00f3n ampliado de 10 a\u00f1os.<\/p>\n

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Reserva de capitalizaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

Si una entidad va a incrementar sus fondos propios en 2016 respecto a los de 2015 puede reducir su base imponible en un 10% del importe del incremento de sus fondos propios en la medida en que dicho incremento se mantenga durante un plazo de cinco a\u00f1os y se dote una reserva por el importe de la reducci\u00f3n e indisponible durante esos cinco a\u00f1os.<\/p>\n

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Reserva de nivelaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

Es un incentivo fiscal para las entidades de reducida dimensi\u00f3n, que permite una reducci\u00f3n de la base imponible de hasta el 10% de su importe con un m\u00e1ximo absoluto de un mill\u00f3n de euros en el a\u00f1o.<\/p>\n

Si el contribuyente tiene una base negativa en los cinco ejercicios siguientes, se reduce la misma en el importe de la minoraci\u00f3n aplicada por esta reserva y, en caso contrario, las cantidades minoradas se suman a la base positiva del quinto a\u00f1o, actuando en este caso como un simple diferimiento. Dotando la reserva se puede ahorrar impuesto ahora y aplicar la reserva en caso de p\u00e9rdidas en los 5 ejercicios siguientes y, si \u00e9stas no se produjeran, se convertir\u00e1 en un diferimiento del impuesto de 2016 a 2021.<\/p>\n

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Exenci\u00f3n por los dividendos percibidos de entidades residentes<\/strong><\/p>\n

La participaci\u00f3n directa o indirecta en la entidad que reparte el dividendo ha de ser, como m\u00ednimo, del 5% o que el valor de adquisici\u00f3n de la participaci\u00f3n sea de un m\u00ednimo de 20 millones de euros. Por ello cuando la entidad vaya a adquirir participaciones en una empresa radicada en nuestro pa\u00eds, debe plantearse la conveniencia de alcanzar un porcentaje de participaci\u00f3n de, al menos, el 5%.<\/p>\n

Adem\u00e1s, es necesario haber mantenido las participaciones durante, al menos, un a\u00f1o antes de la percepci\u00f3n del dividendo o cumplir este plazo posteriormente.<\/p>\n

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Norma de seguridad para sociedades de profesionales <\/strong><\/p>\n

El importe que deben percibir como retribuciones entre todos los socios profesionales ser\u00e1, como poco, el 75 por 100 del resultado previo a la deducci\u00f3n de las retribuciones.<\/p>\n

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Deducciones<\/strong><\/p>\n

No olvidarse de aplicar las deducciones correspondientes. Las m\u00e1s habituales son la I+D, por contrataci\u00f3n de trabajadores minusv\u00e1lidos o creaci\u00f3n de empleo.<\/p>\n

La deducci\u00f3n por donativos a entidades beneficiarias del mecenazgo de la Ley 49\/2002 se fija en el 35 por 100 de la base de deducci\u00f3n, con el l\u00edmite del 10 por 100 de la base liquidable. No obstante, si en los 2 per\u00edodos impositivos inmediatos anteriores se hubieran donado importes por importe igual o superior, en cada uno de ellos, al del per\u00edodo impositivo anterior, el porcentaje de deducci\u00f3n aplicable a la base de la deducci\u00f3n en favor de esa misma entidad ser\u00e1 el 40 por 100<\/p>\n

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Varios<\/strong><\/p>\n